歲末年初，又到企業(yè)“賬目”匯總時(shí)。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，是社會(huì)公眾、投資人、管理部門(mén)進(jìn)行投資決策和宏觀(guān)調(diào)控的重要依據(jù)。誰(shuí)來(lái)保證這些信息的專(zhuān)業(yè)性和真實(shí)性？注冊(cè)會(huì)計(jì)師是一支重要力量。

“上世紀(jì) 90年代初，朱镕基同志就指出，培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是千秋萬(wàn)代的事情，是為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)奠基。他強(qiáng)調(diào)的‘不做假賬’已成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)公認(rèn)的、必須遵循的基本原則�！痹谌涨罢匍_(kāi)的2019年企業(yè)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作視頻會(huì)上，財(cái)政部監(jiān)督評(píng)價(jià)局局長(zhǎng)郜進(jìn)興說(shuō)，最近，財(cái)政部表彰了100名全國(guó)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者，有 12 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)人員獲得榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)，這也充分體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的貢獻(xiàn)和價(jià)值。

經(jīng)過(guò) 40年發(fā)展，我國(guó)具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)的人員已經(jīng)超過(guò) 27 萬(wàn)人，擁有近 40萬(wàn)高素質(zhì)從業(yè)人員，提供服務(wù)的種類(lèi)已經(jīng)由傳統(tǒng)鑒證類(lèi)業(yè)務(wù)拓展到管理咨詢(xún)、稅務(wù)籌劃、債務(wù)重組、破產(chǎn)清算、績(jī)效評(píng)價(jià)等，為維護(hù)資本市場(chǎng)秩序和社會(huì)公眾利益、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率做出了重要貢獻(xiàn)。

不過(guò)，2019年以來(lái)，資本市場(chǎng)相繼曝光了康得新和康美藥業(yè)等一系列會(huì)計(jì)造假案件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能盡職難辭其咎，這引起各方關(guān)注。

目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在哪些問(wèn)題？該如何進(jìn)一步發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“守門(mén)人”作用？在此次會(huì)議上，財(cái)政部擺明了態(tài)度，列出了重點(diǎn)舉措。

2018年處罰會(huì)計(jì)師事務(wù)所88家，其中暫停執(zhí)業(yè)21家

財(cái)政部監(jiān)督評(píng)價(jià)局二級(jí)巡視員劉峰介紹，2018年以來(lái)，財(cái)政部門(mén)圍繞提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，組織各地做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，整頓行業(yè)秩序。

在社會(huì)民生領(lǐng)域，財(cái)政部會(huì)同國(guó)家醫(yī)保局按照“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”要求， 選取77戶(hù)醫(yī)藥企業(yè)，對(duì)藥品生產(chǎn)、流通、使用、結(jié)算的全過(guò)程進(jìn)行了穿透性檢查。

聚焦執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，繼2018年完成對(duì)40家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面輪查后，2019年起又啟動(dòng)了對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的第二輪輪查，選取4家會(huì)計(jì)師開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并選擇5家上市公司開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2018年，各級(jí)財(cái)政部門(mén)檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所1080家，檢查企事業(yè)單位18476戶(hù)。處罰會(huì)計(jì)師事務(wù)所88家，其中暫停執(zhí)業(yè)21家，撤銷(xiāo)事務(wù)所3家；處罰注冊(cè)會(huì)計(jì)師140名，其中暫停執(zhí)業(yè)53名，吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)證書(shū)5名。2019年，各級(jí)財(cái)級(jí)部門(mén)檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所1209家，企事業(yè)單位23922家，檢查工作基本收尾，后續(xù)處理正在進(jìn)行中。

檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題具體問(wèn)題主要包括：

——內(nèi)部治理不完善。證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所拼業(yè)務(wù)規(guī)模、爭(zhēng)收入排名現(xiàn)象比較嚴(yán)重�？焖俸喜⑦^(guò)程中，有些制度無(wú)法落地實(shí)施，導(dǎo)致出現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題，嚴(yán)重?cái)_亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

——部分事務(wù)所受利益驅(qū)動(dòng)喪失職業(yè)操守，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的造假跡象視而不見(jiàn)。

——業(yè)務(wù)承接管理把關(guān)不嚴(yán)。多級(jí)審核等制度落實(shí)不到位，有的事務(wù)所明知業(yè)務(wù)存在巨大風(fēng)險(xiǎn)，仍然承接并出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告。

——審計(jì)程序執(zhí)行不到位。審計(jì)程序流于形式、忽視疑點(diǎn)、回避風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等問(wèn)題不同程度地存在�！氨热�，針對(duì)醫(yī)藥企業(yè)利用假發(fā)票、虛構(gòu)會(huì)議等方式套取資金的行為，一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師刻意地、只抽取合規(guī)的真發(fā)票，不做審核就認(rèn)可企業(yè)賬面數(shù)據(jù)�！眲⒎逭f(shuō)。

——掛名執(zhí)業(yè)、賣(mài)報(bào)告的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。檢查發(fā)現(xiàn)，部分非證券會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際控制人不是專(zhuān)業(yè)人士，將專(zhuān)業(yè)服務(wù)作為個(gè)人生意看待，不正當(dāng)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象嚴(yán)重�！皞�(gè)別事務(wù)所賣(mài)報(bào)告比例超過(guò)了本所報(bào)告總量的70%。一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東或合伙人被行政處理處罰后，通過(guò)注銷(xiāo)后新設(shè)所的手段逃避信用污點(diǎn)，繼續(xù)掛牌營(yíng)業(yè)。”劉峰說(shuō)。

劉峰表示，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的上述問(wèn)題，財(cái)政部將嚴(yán)格執(zhí)法力度，嚴(yán)肅處理處罰，并將有關(guān)處理處罰結(jié)果公開(kāi)。

防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要發(fā)揮好鑒證增信作用

劉峰表示，2019年企業(yè)年報(bào)審計(jì)，重點(diǎn)領(lǐng)域包括：“存貸”雙高上市公司、地方金融機(jī)構(gòu)、地方性融資平臺(tái)和國(guó)有企業(yè)。

其中，對(duì)存貸雙高的上市公司，要聚焦貨幣資金等金融資產(chǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的真實(shí)性問(wèn)題，加大對(duì)銀行存款、營(yíng)業(yè)收入成本和大額往來(lái)款項(xiàng)，特別是關(guān)聯(lián)方交易和海外交易的審計(jì)力度；對(duì)地方性金融機(jī)構(gòu)，聚焦虛減資產(chǎn)規(guī)模、隱藏不良資產(chǎn)和虛增利潤(rùn)問(wèn)題；對(duì)地方性融資平臺(tái)，重點(diǎn)關(guān)注隱瞞對(duì)外欠款問(wèn)題；對(duì)國(guó)有企業(yè)，重點(diǎn)關(guān)注虛增收入規(guī)模和利潤(rùn)問(wèn)題，加大對(duì)無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿(mào)易業(yè)務(wù)、期末成本結(jié)轉(zhuǎn)、合并報(bào)表范圍、重大資產(chǎn)重組、重大資產(chǎn)處置的審計(jì)力度。

劉峰強(qiáng)調(diào)，做好對(duì)上述重點(diǎn)領(lǐng)域的企業(yè)年報(bào)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所務(wù)必增強(qiáng)法律意識(shí)、強(qiáng)化職業(yè)操守、完善內(nèi)控機(jī)制，“把好承接第一關(guān)、復(fù)核最后一關(guān)，堅(jiān)決杜絕放水行為！對(duì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)造假問(wèn)題要及時(shí)向有關(guān)財(cái)政部門(mén)報(bào)告。”

企業(yè)財(cái)務(wù)信息是真是假？由會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)格把關(guān)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的“信用背書(shū)”價(jià)值幾何？財(cái)政部門(mén)也要嚴(yán)格審核。

“注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)當(dāng)以服務(wù)打贏防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)為己任，積極發(fā)揮在提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的職能作用�！臂�進(jìn)興表示，下一步，財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)將嚴(yán)厲打擊會(huì)計(jì)造假，整頓規(guī)范市場(chǎng)秩序，提升行業(yè)社會(huì)公信力。

一方面，要推進(jìn)輪查。與此同時(shí)，重點(diǎn)加大對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)模大、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高、連續(xù)受到行政處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查力度和頻率，對(duì)“接下家”“換馬甲”“賣(mài)報(bào)告”等問(wèn)題露頭就打。對(duì)存在重大審計(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)進(jìn)行行政處罰。對(duì)嚴(yán)重違反有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)以及屢查屢犯的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和企業(yè)，將其列入失信名單，明確限制性措施。

“財(cái)政部門(mén)將與有關(guān)監(jiān)管部門(mén)通過(guò)‘互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管’平臺(tái)共享會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備信息，將審計(jì)報(bào)告作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；各部門(mén)將加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，形成分工協(xié)作、有效溝通、成果共享的合作框架。總之，用更有效的措施進(jìn)行監(jiān)督全覆蓋；用更嚴(yán)厲的手段處罰那些擾亂市場(chǎng)秩序的害群之馬，將‘不做假賬’進(jìn)行到底！”郜進(jìn)興說(shuō)。 

來(lái)源：麻辣財(cái)經(jīng)

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